2024 薪俸稅報稅攻略|跟著會計師做15分鐘搞定報稅|如何運用退休三寶節稅

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報稅季度來了!2023/24財政年度,稅務局已在2024年5月2日,一共寄左240萬份報稅表,少過上年33萬份,當中包括60萬份電子報稅表及180萬份實體紙張報稅表。如果你想有效報稅,節省時間同金錢,可以睇下以下既文章!

A.居所貸款利息或住宅租金最高扣稅額12萬

2023年《施政報告》中建議,為鼓勵生育及締造有利育兒環境,由2024/25課稅年度起,在薪俸稅和個人入息課稅下實施以下的稅務措施,如納稅人是與在2023年10月25日或之後首名出生的子女同住,其居所貸款利息或住宅租金的最高扣除額,將由現時100,000元提高至120,000元,直至該名同住子女滿18歲為止。

你在2023/24課税年度可獲住宅租金的最高扣除額仍是100,000元,記住24-25年的報稅年度先開始有120,000元,因此今年繼續填寫上限為100,000元。

B.2023/24年度薪俸稅和個人入息課稅百分百退稅上限至3,000元

薪俸稅的寛減上限以每個個人計算;如果巳婚人士與配偶是合併評稅,寛減上限是二人合共3000元而非6000元。

5-6月收到報稅表

稅務局會透過電郵或郵寄方式,將報稅表格寄給你。一般而言,稅務局都會向納稅人寄出報稅表。如果你在6月過後仍未收到報稅表,便應該主動向稅務局查詢。

查詢熱線電話:187 8088

6-7月交報稅表

紙本報稅截止日期為6月3日或之前而網上報稅則可以延長一個月至7月3日。

10月交稅通知

納稅人會陸續收到「評稅通知書」,列明應繳付的稅款總額,然後納稅人便要按時交稅。

1月第一期、4月第二期第一期及第二期稅款的最後繳款日期。一般在2025年1月,便要先交第一期稅第二期稅款則於4月繳交。而收到報稅表的時間約在每年的夏季,6-7月就要繳交報稅表。

遲交稅會有罸款嗎?

會。若第一期稅款未如期清繳,稅務局會加徵全部欠稅(包括第二期稅款)的5%附加費,第二期稅款將視為立即到期論。稅務局就在繳稅日期起計6個月後仍未清繳的稅(包括5%附加費)加徵10%的附加費

例如:陳生第一期需繳$15000稅款,第二期為$25000稅款,總數為$40,000。若然陳生稅款未如期清繳,除非有合理解釋,否則便需要繳交額外$2,000($40,000 x 5%)及$15,000稅款。假如六個月後仍未清繳,額外罸款則為$4,200及$40,000稅款。

所以建議大家在自己的行事歷中,提配自己準時交稅。若然有特別原因申請暫緩繳交暫繳稅,可致電1878011 查詢。

可以申請緩繳2024年薪俸稅?

可以。如果你在 2023 年 4 月 1 日至 2024 年 3 月 31 日期間,因為失業、退休及減薪等原因,致使入息減少至前一年度應課稅入息實額的 90% 的話,即符合緩繳暫繳薪俸稅的申請資格。

申請書必須在繳付暫繳稅限期前 28 天,或在繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內送抵稅務局。若然你的暫繳稅款是分兩期繳交,而你在限期前已繳交了第一期稅款,你仍可申請暫緩繳第二期的全部或部分稅款。

2024年報報稅表稅十二項目續個睇

  1. 總入息

根據公司發給你的總入息糧單,但不包括遣散費及長期服務金,詳情可以登入了解更多https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/chargeable/index.htm

  1. 所有獲僱主或相聯公司提供居所的租值

一般員工很少需要填寫,若你有公司有房屋津貼,詳情可以登入以下連結了解更多

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/chargeable/residence.htm

  1. 支出及開支

一般跟工作”必須”進修的證書課程所產生的費用,才可以扣除,詳情可以登入以下連結了解更多

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/index.htm

  1. 認可慈善捐款

申請扣除認可捐款的總額須不少於$100,合乎《税務條例》第88條所規定而獲

豁免繳税的慈善機構,所發出的慈善票據可用作扣稅之用,扣除額不得超過你在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免税額後或應評税利潤的35%。例如陳生2024年收入為70萬,沒有任何支出及折舊。因此慈善捐款的扣稅額上限應為$245,000。

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm

  1. 認可退休計劃的強制性供款(MPF)

強積金供款為月收入的5%,扣稅上限為每年$18000,月收入為$7100以下則毋須供款。

https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam38c.pdf

  1. 可扣税強積金自願性供款(TVC)/合資格年金保費(QDAP)

從2019年開始,只要員工額外作出TVC或/及QDAP,便可同共分享$60,000的免稅額,例如陳生可以選擇每年供六萬的QDAP 或TVC,另一個選擇可以是QDAP及TVC每年供款各三萬。

了解更多:

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/annuity.htm#b

  1. 住宅租金扣除/居所貸款利息

單位為自住用途,只要與一名或以上18歲以下的子女同住,便可享有每年120,000元的免扣額,沒有的話只能享有$100,000 。留意住宅租金必須在租約上附上釐印蓋章才能認可。

了解更多:

居所貸款利息:https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/homeloan.htm

住宅租金扣除:

https://www.ird.gov.hk/chi/tax/drd.htm

8.合資格醫療保險保費

合資格醫療保險又稱為自願醫保(VHIS)最高扣稅上限為每位親屬$8,000,納税人可申請的指明親屬數目不設上限。例如陳生分別幫自己、太太、自己父母、太太父親購買共五份自願醫保,因此扣稅額為$40,000($8,000 X 5)。但留意父母年齡必須為55歲以上,若未年滿55歲,但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼都可以計算在內。

有關新屬定義:

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/vhis.htm

9.長者住宿照顧開支扣除

已滿60歲在院舍接受住宿照顧的親屬,每年可獲最多$100,000的扣稅額。例如陳太的媽媽正入住在政府認可的安老院,費用每年$120,000的支出由陳生支出,因此陳生在2023/2024年可獲最多$100,000的扣稅額。

有關親屬定義及入住院社的要求:

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/elderly.htm

10.子女免税額

在2023年4月1日至2024年3月31日出生,每個26萬。未滿18歲或25歲就讀全日制的學生,每位13萬。上限為9位。

11.供養兄弟/姊妹數目免稅額

供養兄弟/姊妹數目免稅額有3.75萬,但若父母巳經申請了子女免稅額,兄長便不能申請,例如陳生有大陳及小陳二位兒子,大陳巳經有工作,小陳未滿25歲還在讀大學,陳生可以用小陳的子女免稅額13萬或將其免免稅額轉贈給大陳,上限為3.75萬。

12.供養父母免稅額

有關供養父母免稅額可以參考以下表格

年滿55歲但未滿60歲身體機能健康60歲以上或未滿60歲但有殘疾
同住(必須持有3個月內有效的同住住址證明)$50,000/位$100,000/位
非同住$25,000/位$50,000/位

了解更多子女及父母免稅額

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm#ca

2024年報稅四大重點

重點一:若夫婦其中一人的收入少於132,000,合併報稅比較有利

以上二個情況,若太太的收入小於132000運用合併報稅比較有利,而若太太收入大於132000 則分開報稅會比較合適,一般評稅主任都會自動幫你計算哪種方便可以對你更有利,但是,自己懂得計算,便可以作出評估避免人為出錯而導致金錢損失。

重點二:必須填寫認可退休計劃的強制性供款(MPF)

一般收入三萬或以上人仕強積金填寫$18,000,這項你必須自己填寫,稅局不會自動幫你扣除的。若然一直都沒有填寫而額外多繳稅項,可以向稅局提出申訴填寫《反對/申請修訂評税通知書》,追溯期為六年。

例如 小陳月薪$30000,工作了八年,由2016年工作到現在2024年,他在報稅時忘記了填寫$18000,假設他今年報稅時終於發現了這個錯誤,他便可以獲得過去六年的免稅額$108,000 ($18,000 X 6年)。稅局會以支票方便退回多繳稅款。

下載反對/申請修訂評稅通知書:https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ir831c.pdf

重點三:不確定的項目先不要填字,先問評稅主任判定其定義。

一般常見疑問包括(但不限於):

慈款機構收款

學費及收支出

同住與非同住的父母免稅額定

照顧長者支出

若在不確定的情況下填寫,一經發現如沒有合理解釋,有機會需要額外罰款稅金,若然出現欺詐情況更有可能需要監禁,得不償失。

評稅主任熱線電話:1878088

重點四:自僱人仕(必須有商業登記証)用個人入息課稅可獲更多稅款優惠

稅款優惠

自僱人士開公司報稅的話(無論有限公司或無限公司),可扣除的支出相對交薪俸稅多很多。一般而言,一切與為賺取業務收益的支出都可扣稅。相反,薪俸稅的可扣稅項目是非常有限。

假如你是以無限公司,以獨資公司方式領取商業登記,你會於「個別人士報稅表(BIR60)」內申請。值得留意,稅務局有機會就你的獨資公司另外發出一份利得稅報稅表,每份稅表都需於指定期限內遞交,縱使你的收入很小,都需要遞交。

以保險代理人為例,假設陳生是自僱人仕,2023/24年度在保險公司收取70萬佣金收入,太太為家庭主婦,沒有子女及父母免稅款。在保險業上的支出為10萬。

情況一:個別人士報稅表

業務淨利$600,000(70萬-10萬)
夫婦免稅額($264,000)
強積金(丈夫)($18,000)
住宅租金扣除($100,000)
應評稅利潤:218,000
以累進稅率計算的稅款*首四級評稅:$16000+ 第五級評稅:18000 X 17%$19,060
稅務寬減(夫婦合併報稅)3,000
實際應繳稅款$16,060

情況二:薪俸稅報稅表

業務淨利$700,000
夫婦免稅額($264,000)
強積金(丈夫)($18,000)
住宅租金扣除($100,000)
應評稅利潤:318,000
以累進稅率計算的稅款*首四級評稅:$16000+ 第五級評稅:$118,000 X 17%$36,600
稅務寬減(夫婦合併報稅)3,000
實際應繳稅款$33,600

在個別人士報稅表下,因為可以合法你扣除業務開發下的必須開支,因此相比運用薪俸稅報稅表的情況下,實繳稅款只有情況二的 47%,足夠節省了一半以上的稅款 。

所以作為自僱人仕,立即去申請商業登記證及準備收入及支出帳吧!

有關申請商業登記証可以向你的稅務會計師查詢。

*累進稅計算方法

首$50,0002%1000
其後$50,0006%3000
其後50,00010%5000
其後50,00014%7000
總款16000
餘下17%

若然我是受僱人仕免稅額不夠落入17%稅階,有什麼方法節省稅務?

就以上情況二為例,在沒有商業登記下,運用薪俸稅報稅可以運用以下方法增加免稅額,減少稅項支出。

  1. 配置六萬扣稅年金或強積金自願性供款
  1. 為自己、太太、自己父母、太太父親購買共五份自願醫保,因此扣稅額增加共$40,000($8,000 X 5)。
  1. 增加慈善捐款開支

若你喜愛做慈善可以選擇這個助人自助的方法,但陳生沒有選擇這項。

薪俸稅報稅表(更新後)

情況二:薪俸稅報稅表

業務淨利$700,000
夫婦免稅額($264,000)
強積金(丈夫)($18,000)
自願性強積金供款($60,000)
自願醫保($8000 X 5位)($40,000)
住宅租金扣除($100,000)
應評稅利潤:218,000
以累進稅率計算的稅款*首四級評稅:$16000+ 第五級評稅:$18,000 X 17%$19,060
稅務寬減(夫婦合併報稅)3,000
實際應繳稅款$33,600

這就能享受情況一等同的稅款優惠。有關內容可以花幾分鐘時間閱讀以下文章。《【自願醫保扣稅2022】同時做足醫療保障》及《【年金扣稅 2022】延期年金例子分享

有關如何計算2023/24薪俸稅,可參考以下網址:

https://www.ird.gov.hk/chi/ese/st_comp_2023_24_budget/cstcfrm.htm

15分鐘薪俸稅報稅填寫教學

足本攻略:https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ind_ctrc_demo.pdf

若然你有興趣了解更多如何運用扣稅三寶增加免稅額,歡迎與年金達人團隊聯絡。

作者:年金達人 Jay Lam

文章顧問:Ben Shum 專業會計師及稅務顧問 IG :benshumcp.hk


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